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寿光瑞恒会计事务有限公司

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【瑞恒会计】我叫印花税,今天起,这是我的新税率表,通俗,易懂,好记……

寿光瑞恒会计的业务范围有:

1、 代理记账、纳税申报、编制报表

2、 代理公司注册、变更、注销、年报

3、 代办食品经营许可证、卫生许可证

4、 代理商标注册

竭力为客户节约不必要的税项开支,

并期待与您的合作!

联系方式:王经理13884820499

袁经理15866554999

 

印花税虽是个小税种,但麻雀虽小,五脏俱全,需要关注的内容可不少。今天小会带大家全面的了解一下这个税种!
 
01
什么是印花税?
 
印花税,是税的一种,是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。
 

 

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:
合同或者具有合同性质的凭证
产权转移书据
营业账簿
权利、许可证照
经财政部确定征税的其他凭证
 
02
印花税税率各有不同
新税率表,收藏学习:
 
序号
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1
购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
立合同人
 
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
立合同人
 
3
建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
立合同人
 
4
建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
立合同人
 
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花
立合同人
 
6
货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
7
仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
8
借款合同
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按投保金额万分之零点三贴花,按保险费收入的千分之一贴花
立合同人
单据作为合同使用的,按合同贴花
10
技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
立合同人
 
11
产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
立据人
 
12
营业账簿生产经营用帐册
 “实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
立账簿人
 
13
权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
     
03

收藏!

印花税八大常见涉税风险

 

 
风险一
个人买卖二手房,印花税怎么算?
 
按照《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第二条的规定,为适当减轻个人住房交易的税收负担,自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房免征印花税。
 
风险二
以货换货合同的计税依据如何确定?
 
按“购销金额”征税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第三条的规定:
 
商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
 
风险三
网上销售货物,电子订单是否需要缴纳印花税?
 
要缴纳印花税。根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定:
 
为适应经济形势发展变化的需要,完善税制,现将印花税有关政策明确如下:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
风险四
同一凭证多个税率印花税如何计算?
 
分情况计算。根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第十七条的规定:
 
同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
 
风险五
同一凭证多人签订持有印花税如何计算?
 
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日国务院令第11号)第八条的规定:
 
同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
 
风险六
应税凭证记载金额变动应如何处理?
 
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕255号)第八条的规定:
 
记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按法规贴花。
 
根据《关于对营业账薄减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号),自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
 
风险七
印花税金额不确定的合同,如何贴花?
 
根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(1988)国税地字第25号 相关规定:
 
有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
 
风险八
自然人股权转让印花税如何计算?
 
自然人股权转让应按“产权转移书据”,按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人,应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。
 
注意:股权转让收入应当按照公平交易原则确定,无正当理由转让收入明显偏低的,税务机关按规定进行核定。
 
自然人股权转让
 
是指自然人股东将投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他个人或法人的行为。

 

04

印花税的会计分录

 
 

 

(1)按合同自贴花:
一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税手续。企业交纳的印花税,不会发生应付未时税款的情祝,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目:
借:税金及附加
    贷:银行存款
 
(2)汇总缴纳:
同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
 
计算应交时
借:税金及附加
     贷:应交税费——应交印花税
上交时
借:应交税费——应交印花税
    贷:银行存款
 
(3)企业按照核定征收计算缴纳印花税:
企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
 
计算应交时
借:税金及附加
     贷:应交税费——应交印花税
上交时
借:应交税费——应交印花税
     贷:银行存款

 

05
印花税减免税优惠总结
 
根据总局发布的最新减免税代码表,截止2019年7月,目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个,按照便于记忆的原则,我将上述优惠项目分为了10类,具体分类情况如下:
 
第一类,普惠政策,一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。
 
第二类,小微企业优惠,一共有2项。分别是小微企业借款合同免税,小规模纳税人印花税减征。
 
第三类,与公益事业相关的优惠,一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。
 
第四类,与三农相关的优惠,一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。
 
第五类,与住房相关的优惠,一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关,另外高校学生公寓租赁合同也免。
 
第六类,与货运凭证相关的优惠,一共有2项。快件行李包裹的托运单据免;特殊的货运凭证,比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。
 
第七类,与体育相关的优惠,一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。
 
第八类,与特定企业、特定项目相关的优惠,一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。
 
第九类,与改制重组相关的优惠,一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策,其他是针对专门的企业或行业的优惠。
 
第十类,与金融资本相关的优惠,一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的,在此不一一列举。
 
具体这67项优惠涉及的税收文号及税收优惠代码如下:

 

点击次数:  更新时间:2020-08-10  【打印此页】  【关闭】
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