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寿光瑞恒会计事务有限公司

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【瑞恒会计】注意,今年汇算清缴重大调整,财务人务必收藏19年,不然活都干不了!

寿光瑞恒会计的业务范围有:

1、 代理记账、纳税申报、编制报表

2、 代理公司注册、变更、注销、年报

3、 代办食品经营许可证、卫生许可证

4、 代理商标注册

竭力为客户节约不必要的税项开支,

并期待与您的合作!

联系方式:王经理13884820499

袁经理15866554999

 

 学无止境,学海无涯……

 

电子发票、新网报系统、以及新政一个接着一个的刻苦学习,好不容易顺利度过了19年的第一个征期,松口气,先给自己鼓个掌!

年轻人 ,图样图森破,2018年的企业所得税汇算清缴期已经到啦!听有的小伙伴说,每年这个时候都得“掉层皮”!更何况,今年汇算清缴与往年大不相同,就问你慌不慌?

 

Tips:

 

  • 【合理的工资薪金支出】100%

  • 【职工福利费支出】14%

  • 【职工教育经费支出】8%

  • 【工会经费支出】2%

  • 【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%

  • 【党组织工作经费支出】1%

  • 【业务招待费】60%、5‰

  • 【广告费和业务宣传费支出】15%、30%

  • 【手续费和佣金支出】5%

  • 【研发费用支出】75%

  • 【公益性捐赠支出】12%

  • 【企业责任保险支出】100%

 

 

1、合理的工资薪金支出

 

扣除比例:100%

 

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

 

2、职工福利费支出

 

扣除比例:14%

 

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除,准予扣除。

 

3、职工教育经费支出

 

扣除比例:8%

 

政策依据:《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)第一条规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

4、工会经费支出

 

扣除比例:2%

 

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

 

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

 

扣除比例:5%

 

政策依据:《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

 

6、党组织工作经费支出

 

扣除比例:1%

 

政策依据:(一)《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)第二条规定,……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

 

(二)《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 (组通字〔2017〕38号)第二条规定,纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费用中安排。

 

7、业务招待费

 

扣除比例:60%、5‰

 

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

 

8、广告费和业务宣传费支出

 

扣除比例:15%、30%

 

政策依据:

(一)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

(二)《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条规定,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

 

9、手续费和佣金支出

 

扣除比例:5%

 

政策依据:《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

 

(一)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

 

 (二)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

 

10、研发费用支出

 

加计扣除比例:75%

 

政策依据:《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)第一条规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

11、公益性捐赠支出

 

扣除比例:12%

 

政策依据:《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第一条规定,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

 

12、企业责任保险支出

 

扣除比例:100%

 

政策依据:《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

 

 

2019汇算清缴!

税局将重点关注这6项数据!

 

❶企业的收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入,那么,金税三期大数据可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数,或是比对你开具出去的发票,收到的货款数额以及卖出的商品,或者进一步通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对出异常。

 

❷企业的成本费用

如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库;如果你的企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票;如果你的企业计提了费用而迟迟没有费用发票……

 

❸企业的利润

如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致;如果你想"财不露白",将利润少报一部分……

大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利润就是收入减去成本,算出你的利润不会是什么难事,所以若你的利润不一致或是少报了,都会被轻易查出来。

 

❹企业的库存

●如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少,金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。

 

●如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少,大数据会判断出你的库存一直处于递增状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。

 

以前很多企业通过这些手段去少缴税,但金税三期的大数据系统,它可以比对你供应链的上下游企业的数据,加上判断出你的库存一直递增,几乎就可以判定你报的数据是有问题的。

 

❺企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物 ,货款也已进入到银行账户,收到的货款却迟迟没记入账中;如果你的企业取得了一些虚开的发票,而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。对于这些情况,以前只要账本调整的好,是很难识别出来的,可现在金税三期系统都会进行分析并识别出异常:

 

企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数;当期新增应付账款大于收入80%;预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上;当期新增其他应收款大于销售收入80%。

 

❻企业的应缴纳税额

如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配;如果你的企业期末存货与留底税金不匹配;如果你的企业缴纳了地税附加税费,但与国税增值税比对不一致;如果你的企业实收资本增资了,而印花税却为0;如果你的企业增值税额偏低;如果你的企业所得税贡献率长期偏低;如果你的企业应纳税额变动太大……

 

以上问题,金税三期系统都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常,而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的,所以金税三期系统通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

 

 

谨记!2019汇算清缴

这9项费用不能在所得税前扣除!

 

❶与公司生产经营无关

费用不属于公司的经营支出,即便这些费用有合规的发票形式,也不得在企业所得税前扣除。

如老板报销的家庭开支、私费公报等,都不属于公司的经营支出。有个很有意思的例子,老板从寺庙请财神、佛像等,其支出就不得在企业所得税前扣除。

 

❷没有发票

会计强调实质重于形式,只要费用真实发生了,即便没有发票,会计做账时也应该把它确认为费用。

但是税务是以票控税的,如果没有发票,税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除。

 

❸发票不合规

如果发票不合规,会计做账确认费用后,费用不得在企业所得税前扣除,这和没有发票的性质是一样的。发票只有抬头没有税号、发票抬头有误、盖章不清晰、发票有涂改等,都属于不合规的发票。

如果是虚假发票,包括“假的真发票”与“真的假发票”,也可视作发票不合规,纳税调整处理同上。

 

❹替别人支付

如公司找个人借贷,支付利息时公司承担税费;公司租用民宅,房东到税务代开发票,由公司承担税费。这些税费本应由房东或债权人负担,等于公司替他们交税了。

这些税费都不属于公司的费用,做账时只能计入“营业外支出”,且不得在企业所得税前扣除。

 

❺通过非正式渠道做的捐赠

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

如果不是通过上述渠道做的捐赠,捐赠不得在企业所得税前扣除。

 

❻公司支付的行政罚没支出

如企业偷税后的罚款、滞纳金,违反环保受到的处罚等,这些支出不能在企业所得税前扣除。

说明一下,公司受到的经营性罚没支出可以在企业所得税前扣除。如公司与客户签订合同后违约支付的违约金,不能按期归还银行贷款支付的滞纳金等,如能取得合法凭据,则可以在企业所得税前扣除。

 

❼公司计提的资产减值

税务一般不允许资产减值在企业所得税前扣除。以应收账款为例,计提的坏账准备是不可以税前扣除的,在汇算清缴时要调增应纳税所得额,只有实际发生的坏账损失经税务机关批准才可以税前扣除。

什么是“实际发生的坏账损失”呢?能得到税务认可的条件很苛刻,需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了,如证明债务人死亡,负债企业破产等。

 

❽部分费用限额扣除,超过限额部分可以延后扣除

职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除;职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转,继续按前项规定扣除。

还有,纳税人每一年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税得额时扣除。

 

❾有些费用只允许部分扣除

最常见的当属业务招待费,业务招待费按发生额的60%扣除,与当年营业收入的5‰进行比较,扣除额为二者较低者。

 

答疑

 

1、从事股权投资业务的企业,从被投资企业所分配的股息、红利所得能否作为业务招待费的计算基数?

 

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定:

 

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

 

2、企业对职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出能否在税前列支扣除?

 

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第一条规定:

 

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

 

3、房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用能否全部在税前列支扣除?

 

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条规定:

 

企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。

 

4、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用能否全额在税前扣除?

 

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条规定:

 

企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

 

5、哪些企业的广告费和业务宣传费支出适用特殊税前扣除规定?

 

根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条、第三条规定:

 

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

 

6、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用支出只能作为劳务费用支出吗?

 

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定:

 

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

 

 

7、企业所得税法中的企业职工福利费包括哪些内容?

 

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定,《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

 

1.尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

 

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

 

3.按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

 

8、超过扣除限额的职工教育经费支出能否在在以后纳税年度结转扣除?

 

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号 )文件规定:

 

自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

9、哪些企业的职工培训费用可以全额在企业所得税税前扣除?

 

根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定,集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除。

 

根据《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)规定,认定的动漫企业的职工培训费用全额税前扣除。

 

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定,核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。

 

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

 

10、企业参加雇主责任险发生的保险费用支出能否在税前扣除?

 

根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定:

 

2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。


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